Расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

Концепцию признания расходов, изложенную в ст. 252 НК РФ, часто называют открытым перечнем расходов». Между тем существуют затраты, которые однозначно не могут быть учтены для целей налогообложения ни при каких обстоятельствах. И они прямо установлены ( рис. 1.2).

В то же время ПБУ (Положения по бухгалтерскому учету) 10/99 «Расходы организации» таких ограничений не предусматривает. Кратко проанализируем, какие типы расходных операций не приводят к уменьшению налогооблагаемой прибыли на основании ст. 270 НК РФ (табл. 1.1).

Для некоторых видов расходов Налоговый кодекс РФ устанавливает особый порядок признания. Это так называемые нормируемые расходы, к которым относятся следующие:

· Представительские расходы (подп. 22 п. и п. 2 ст. 264 НК РФ). Определенные их виды признаются для целей налогообложения в пределах 4% от величины расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период;

· Расходы на подготовку и переподготовку кадров (подп. 23 п. 1. и п. 3 ст. 264 НК РФ). Признаются в целях налогообложения определенные их виды и при определенных условиях;

Рис. 1.2. Расходы, признаваемые (не признаваемые в целях налогообложения.

Таблица 4.1

Таблица 1.1.

Типы расходных операций, не приводящих к уменьшению налогооблагаемой базы

Содержание операции

Пункт ст.270

1.

Операции инвестиционного характера

Взнос в уставной капитал, вклад в простое товарищество

п. 3

Приобретение или создание амортизируемого имущества

п. 5

2.

Движение ценностей, не связанное с расходами организации

Передача имущества комиссионерам, агентам, поверенным

п. 9

Передача имущества по договорам кредита и займа

п. 12

Передача имущества виде предварительной оплаты

п. 14

Передача имущества в качестве задатка, залога

п. 32

Суммы налогов, предъявляемые покупателям

п. 19

3.

Операции, источником финансирования которых является чистая прибыль.

Дивиденды и иное расходование прибыли

п. 1

Распределение дополнительного выпуска акций между акционерами

п. 32

Штрафные санкции в бюджет

п. 2

Некоторые виды налогов и платежей

п. 4

4.

Операции, не имеющие отношения к коммерческой деятельности

Безвозмездная передача имущества

п. 16

Целевое финансирование

п. 17

Добровольные взносы в некоммерческие организации

п. 15,20,40

Исполнение договора доверительного управления его учредителем, не являющимися выгодоприобретателем

п. 47

5.

Предоставление работникам благ, не предусмотренных законодательством

Вознаграждения, премии

п. 21,22

Мат. помощь, скидки при продаже товаров по льготным ценам

п. 23,27

Содержание операции

Пункт ст. 270

Дополнительные отпуска

п. 24

Надбавки к пенсиям

п. 25

Оплата проезда, иные расходы, не предусмотренные законодательством

п. 26,29,43

6.

Превышение нормируемых расходами над нормативами

Проценты по кредитам

п. 8

Убытки по объектам обслуживающих производств и хозяйств

п. 13

НИОКР, не давшие положительного результата

п. 36

Подъемные, иные компенсационные выплаты

п. 37,38

Нотариальное оформление

п. 39

Потери книжной продукции

п. 41

Представительские, рекламные расходы

п. 42,44

7.

Непризнание для целей налогообложения резервов и результатов переоценки

Резервы под обесценение ценных бумаг (кроме дилеров)

п. 10

Переоценка ценных бумаг и драгоценных камней и иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ

п. 18,46

Перейти на страницу: 1 2



Этапы разработки управленческих решений

Существуют разнообразные точки зрения на то, какие решения, принимаемые человеком в организации, считать управленческими. Некоторые специалисты относят к таковым, например, решение о поступлении человека на работу, решение об увольнении с неё и т.п. оправданной представляется точка зрения, согласно которой к управленческим решениям следует относить лишь те, которые затрагивают отношения в организации.

Особенности американского менеджмента

За всю историю существования менеджмента многие зарубежные страны накопили значительные сведения в области теории и практики управления в промышленности, сельском хозяйстве, торговле и другие с учетом своих специфических особенностей. К сожалению, наша отечественная наука управления развивалась самостоятельно и обособленно, часто игнорируя зарубежный опыт искусства управления.